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水电行业申报高新技术企业享受税收优惠政策中应注意的问题和建议

作者:吴丽青日期:2018年6月12日 15:54
 
        税收优惠政策是供给侧结构性改革的重要举措,是加快产业结构调整,推动企业转型升级,促进经济提质增效的重要推手。在我国经济发展中,为鼓励企业科技创新,投入更多研究开发经费,提高产品科技含量,国家制定颁发了《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》等有关文件,对高新技术企业(以下简称“高企”)给予税收优惠政策。
        随着创新发展的深入推进,水电企业的高效能源利用和新技术的开发,以及远程集控手段的运用,水电企业已突破了传统运作模式,相当一部分水电企业完成了转型升级,具备了申请高企的条件。水电企业申报并取得高企资格后,享受税收优惠政策,省下来的都是“真金白银”,能给企业带来更大的利益,使企业更具发展潜力。因此,高企的申报和复核工作,理应引起和受到业界的重视。
        一般来说,水电企业申报并获取高企资格,在研发、报备、立项、申请、批复这些环节中,都比较顺利,但要通过税务局的复核,却并非易事。水电企业申报高企,如何才能顺利通过资质复核,充分享受税收优惠政策的红利?近两年来,笔者配合参与了一些水电企业申报高企,提请税务机关复核的工作,在此过程中有些体会,有几点粗浅的认识,愿与大家分享。
        一、案例背景
        2017年8月,湖南某国税局对域内某水电站(高新企业)2016年度企业所得税汇算清缴申报进行督查核实。督查后认为:该水电站2013-2015年企业汇算清缴研发费用比例,未达到高企年收入的4%,并且不认同该水电站研发费用使用辅助台账,要求该水电站补交2016年优惠税额522万元,同时附带补交滞纳金每日万分之五等税费,总额近600万元。该税务局还在没有与被督查单位有效沟通的情况下,就对该水电站的高企资格,提请省科委复核。后经多方沟通协商,历经半年多时间,最终在2018年5月上旬,成功取得省科委和该税务局复核通过,优惠税额得到落实,也为后续再申请高企夯实基础。
        二、案例分析
        该案例发生后,该水电站面临补交税费,给企业带来重大经济损失的局面。在该企业领导和上层及相关方的重视下,经各方努力,该次事件虽然得到了圆满解决,但是不能不引起我们的深思。
     1、案例发生的原因
        主要原因是税企双方认识上的差异而引起,由于对相关指标的理解不同,又缺乏必要的深层次沟通,导致税企双方产生较大的意见分歧。正常情况下,水电站按照传统的运作模式,不应该有研发项目。税务带着这种主观看法,认定该水电站有造假行为,并依据以前年度汇算清缴没有体现研发费用给予否定,以该水电站现场没设财务人员为由,认为该水电站不具备高企资格。省科委依据税务机关意见,多次要求该水电站整改资料,多次提请复核。在历经近一年时间里,该企业财务人员围绕该件事情,按照税务机关所提要求不停整改。所有这些均反映了税企之间认识上的差异和缺乏深入交流的状态。
     2、案例发生后的反思
     在水电行业,企业的创新发展能力早就得到重视,而申报高企则是近些年才兴起,是一个新事物,相当一部分水电企业对此比较陌生,没有经验借鉴。在申报工作过程中,只能先聘请相关事务所操作,然后在工作中跟进。事务所只负责申请,并未对企业的申报和复核工作提出具体要求和指导性意见。后续工作中,企业在资料的收集、归类、保存等方面也存在部分问题,如财务原始单据缺乏附件等等。企业自身的这些问题,也是该案例发生后久拖不决的因素之一。
        该案例发生之后前期,企业内部认识不够清晰,没有引起高度重视,把所有责任都归咎于财务,认为资格申请都通过了,税务问题就是财务的问题,后续工作都是由财务为主在进行整改,不能整合全公司有利资源,导致事情陷入极为被动局面。
        在经历了初次复核后,企业面临补交税费的状态,引起了领导的高度重视,提高了对复核工作的认识,事情的协调处理由公司本部直接管理,公司内部形成了工作合力。在相关咨询公司、事务所专业人士的有效指导下,复核工作进展迅速。这些说明,深化认识,加强领导,是复核工作得以顺利进行的组织保证。
        三、应注意的问题
        开展研究开发,具有将技术实力和科研成果转化为产品和收入的能力,是高企的重要特征,也是税务开展专项审计最重视的环节。从前述案例中可以看到,某税务机关质疑该水电站高企资质的主要理由是该企业研发费用比例不达标。由此可见,科研项目和知识产权问题,是企业申报和通过高企资质复核中尤应关注的,其中的一些环节容易出现一些问题,主要体现在以下几个方面:
        一是研发活动的开展。较为普遍的是,水电企业在经营过程中,科研项目较少,科研过程缺乏人事考勤,研究开发过程无记录,科研成果较少应用,导致企业在审核时缺乏足够的基础材料。因此,水电企业在经营活动中要特别注意,在开展科研活动时要做好活动记录和资料收集工作,以备申报和复核时“有据可查”。
        二是科研人员的达标。相关文件对研发人员主要核定了两项指标,一个是研发人员占职工总数的比例,另一个是研发人员全年在企业工作应达到的工作时数(183天/年)。作为水电企业,要注意考核指标的细节,搞好研发活动的人事考勤工作,避免工作中科研人员身份难界定、工作时间难确定、占比不准确等现象,把工作做细做实,达标合规。
        三是研发费用的归集。在这方面最容易出现下列问题,如研发费用核算不健全,未在财务帐册单独归集,研发费用内容核算不准确,部分研发费用列在成本性支出,费用性支出等。而科研项目立项和费用(研究开发)归集,往往是高企审查的最重要内容之一,这项工作没做好,很容易被税务机关复核时否定高企资质。
        四是知识产权与企业收入的关联性。有关规定要求高企持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,这也是高企资质复核的重要内容之一。技术成果转化为产品,也就必然会体现在收入上,说明了知识产权与收入的内在联系。目前,高新技术产品收入、销售收入、总收入虽然没有明确界定,没有给出具体的确认标准,但是,凡事“予则立,不予则废”,工作要走在前面,否则也容易被裁定不符合资质要求。
        四、几点建议
         1、加强外部联系,形成申报复核工作共识。在高企的申报复核工作过程中,与科技、财政、税务等部门打交道比较多,尤其是税务部门。从上述案例中也可以看出,税务部门的意见,在高企资质复核中起到关健性作用。因此,要加强与相关部门的联系,多跑几次路,多见几次面,多交流沟通,以求形成申报和复核工作的共识。
        要注意协调好税企关系,在存在争议的事情上,既要依据事实据理力争,维护企业的合法权利,争取企业利益的最大化,又要尊重税务机关的意见,在有关指标的统计口径,归集路径,表格填写等方面接受税务机关的专业化指导,这样也有利于准确有效的享受税务优惠政策。
        2、加强内部协作,形成企业内部工作合力。从申报和复核工作的内容上看,与财务工作关联更密切,财务部门应承担申报和复核工作的大头,因此,要加强企业财务管理工作。财务管理工作存在问题,企业就有可能面临较大风险,企业的高企申报和复核就有可能不能顺利完成。但同时也应看到,这项工作不单单是财务一家的事。一般企业在这方面,通常容易出现认识上的误区,把此项工作单纯看作是财务的事情。事实上,申报和复核的内容,还涉及到企业内部行政管理、人事、统计、考勤考核、运营主管部门、资料(档案)管理等方方面面,只有举企业之力,加强企业内部部门之间协作,凝聚企业内部合力,才有可能顺利的通过企业的高企申报和复核。
        3、加强媒体宣传,形成企业员工普识。高企的申报和复核,在水电行业还是个新鲜事,是一项新的工作,业内有相当一部分人对此还比较陌生,还不熟悉。因此,要通过企业网站、微博、微信等各种媒体广泛宣传,并使之形成常态;要利用经典案例,在员工中开展教育;利用知识竞赛等方式,在员工中普及这方面的知识,从企业文化的高度,抓好这项工作的普及和普识,做到企业全员应知尽享。

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